關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、有關(guān)背景 

　　2019年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，財(cái)稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)各項(xiàng)政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

　　二、主要內(nèi)容 

　　（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明

　　1.為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報(bào)說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）等3張表單填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

　　2.為進(jìn)一步優(yōu)化填報(bào)口徑，對《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）中個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說明進(jìn)行完善。

　　（二）取消《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報(bào)送要求

　　為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、實(shí)施時(shí)間 

　　《公告》適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。